Замена некачественного товара за счет поставщика


Замену товара компенсирует поставщик: Организация дилер реализовала автомобиль конечному покупателю общий режим налогообложения. Во время эксплуатации был выявлен производственный брак, автомобиль был заменен на новый. В бухгалтерском учете оформлен его возврат от покупателя и реализация нового автомобиля.

Возвращенный покупателем автомобиль не подлежит дальнейшей реализации в связи с наличием производственного брака он полностью сгорел и должен быть утилизирован. Поставщику была выставлена претензия на компенсацию стоимости бракованного автомобиля. С поставщиком достигнуто соглашение о возмещении дилеру стоимости автомобиля в размере, равном цене договора с учетом НДС. Особых условий о переходе права собственности в соглашении. При этом автомобиль остается на территории дилера и будет утилизирован в дальнейшем по соглашению с поставщиком.

Налоговый учет

Каким образом отразить эти операции в бухгалтерском и налоговом учете организации? В рассматриваемом случае необходимо прежде всего дать правовую квалификацию отношений сторон.

Отношения между поставщиком и дилером покупателемвозникающие в связи с передачей дилеру автомобиля, регулируются договором поставки ст. В свою очередь, п. То есть в рассматриваемой ситуации расторгается как договор купли-продажи, заключенный между дилером продавцом и покупателем автомобиля, так и договор поставки, заключенный между дилером и поставщиком. В такой ситуации право собственности на автомобиль вновь переходит от покупателя к дилеру, а от дилера - поставщику.

Однако такой переход по существу является не реализацией товара как предмета новой гражданско-правовой сделки, а возвратом товара ненадлежащего качества в связи с расторжением ранее заключенного договора.

Поэтому для целей налогообложения реализации не происходит ст. При этом, поскольку автомобиль потерял товарную ценность, он фактически не возвращается поставщику, а остается во владении организации с последующем утилизацией как можно предположить, за счет поставщика.

При таких обстоятельствах мы считаем допустимым списать автомобиль со счета учета товара без составления расходной накладной.

Бухгалтерский учет

При этом имущество, поскольку оно остается во владении организации, по нашему мнению, следует учесть на забалансовом счете. Основанием для таких операций будет претензия дилера в адрес поставщика представляющей собой, как следует из условий рассматриваемой ситуации, уведомление об одностороннем отказе от договора, что допустимо в силу п.

Бухгалтерский учет В бухгалтерском учете стоимость списанного товара относится на счет учета расчетов с поставщиком, субсчет "Расчеты по претензиям". В связи с этим в учете у дилера могут быть сделаны следующие записи: Дебет 62 Кредит 90, субсчет "Выручка" - сторно выручка от реализации; Дебет 90, субсчет "Себестоимость продаж" Кредит 41 - сторно - списана покупная стоимость возвращенного покупателем бракованного товара; Дебет 68, субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 90, субсчет "НДС" - НДС, ранее исчисленный в бюджет с реализации бракованного товара, принят к вычету п.

Также рекомендуем:
Иск о защите прав потребителей по месту нахождения магазина

Либо, если возврат товара покупателем производится в следующем финансовом году: Дебет 91, субсчет "Прочие расходы" Кредит 62 - выявлен убыток прошлых лет; Дебет 91, субсчет "Прочие расходы" Кредит 41 - сторно - списана себестоимость проданных товаров; Дебет 62 Кредит 51 - возвращены денежные средства за проданный товар ненадлежащего качества; Дебет 68, субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 91, субсчет "Прочие доходы" - принят к вычету ранее исчисленный и уплаченный в бюджет НДС п.

Дебет 94 Кредит 41 Дебет 76, субсчет "Расчеты по претензиям" Кредит 94 - стоимость бракованного товара отнесена на поставщика; Дебет 68, субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19 - восстановлен НДС, ранее принятый к вычету; Дебет 76, субсчет "Расчеты по претензиям" Кредит 19 - сумма восстановленного налога учтена в претензии; Дебет 51 Кредит 76, субсчет "Расчеты по претензиям" - отражено возмещение стоимости товара поставщиком.

Налоговый учет Порядок исчисления налога на прибыль при возврате покупателем бракованной продукции описан в письме Минфина России от 29.

Полезно знать:
В какой суд подавать иск на банк о защите прав потребителей

В частности, в данном письме специалисты Минфина России отмечают, что возврат бракованной продукции может быть отражен в налоговом учете продавца одним из следующих способов: Отметим, что, как это следует из разъяснений Минфина России, норма пп. Аналогичные разъяснения по вопросу об учете для целей налогообложения прибыли стоимости бракованных товаров давали и представители налоговых органов смотрите письма ФНС России от 26. В том случае, если организация примет решение отнести затраты в виде стоимости бракованного товара, возвращаемого покупателем, на расходы в виде потерь от брака в соответствии с пп.

По нашему мнению, при отсутствии иных указаний в НК РФ стоимость бракованного товара может быть учтена в расходах в отчетном налоговом периоде выявления брака, подтвержденного соответствующим актом.

Отметим также, что в первом из приведенных вариантов у организации образуется переплата по налогу на прибыль, поэтому дилер вправе произвести перерасчет налоговой базы и суммы этого налога в текущем отчетном налоговом периоде на основании п. Другой вариант учета доходов и расходов дан в ряде писем Минфина России применительно к реализации продукции, доходы и расходы в связи с реализацией которой были признаны в истекшем налоговом периоде.

В этом случае, как пояснили представители финансового ведомства, поставщик отражает в составе внереализационных расходов отчетного налогового периода, в котором произошел односторонний отказ покупателя от исполнения договорных обязательств, сумму возвращенной покупателю оплаты за поставленный некачественный товар, как убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном налоговом периоде, на основании пп.

Одновременно в доходах, учитываемых при налогообложении прибыли, налогоплательщик отражает стоимость возвращенного покупателем товара ненадлежащего качества, на которую был уменьшен доход от реализации данного товара, как доходы прошлых лет, выявленные в отчетном налоговом периоде п.

При этом товар, возвращенный покупателем, принимается к учету продавца по стоимости, по которой данный товар учитывался на дату реализации письма Минфина России от 03.

Замену товара компенсирует поставщик: операции в учете дилера

Подчеркнем, что в связи с возвратом поставщиком уплаченной за автомобиль цены дилер не получает экономическую выгоду ст. Поэтому полученные от поставщика денежные средства не учитываются у дилера ни в доходах от реализации как уже было отмечено вышени во внереализационных доходах. Очевидно, что расходы на утилизацию автомобиля, если она в рассматриваемой ситуации будет произведена силами дилера, должны быть возмещены поставщиком. Порядок учета связанных с утилизацией доходов и расходов, если он будет предметом соглашения между дилером и поставщиком, зависит от условий этого соглашения.

Практическая энциклопедия бухгалтера Все изменения 2018 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое:

ВИДЕО: Замена/возврат некачественного товара (действия покупателя)