Возмещение расходов на ремонт арендуемого помещения


Одним из условий договора является положение о сохранности полученного в аренду имущества арендатором. При этом исходным является то, что арендодатель предоставляет в аренду имущество, соответствующее условиям договора аренды и назначению имущества п.

Обязанности сторон по содержанию арендованного имущества определены статьей 616 ГК Возмещение расходов на ремонт арендуемого помещения. Обязанность проведения за свой счет капитального ремонта переданного в аренду имущества возлагается на арендодателя. Арендатор же обязан поддерживать имущество в исправном состоянии, проводить за свой счет текущий ремонт, нести расходы на содержание имущества.

Данное распределение может быть изменено, если иной порядок установлен законом или договором аренды. Отметим, что капитальный ремонт арендодатель должен производить в срок, установленный договором.

Если такой срок не определен в договоре или же ремонт вызван неотложной необходимостью, то арендодатель должен осуществить его в разумный срок. В случае же нарушения арендодателем обязанности по производству капитального ремонта арендатор вправе по своему выбору: Исходя из вышеизложенного, стороны вправе в договоре аренды установить порядок проведения всех видов ремонта.

При этом возможны следующие варианты проведения ремонта: Ремонт за счет арендодателя Арендодатель, ремонтируя сданные в аренду помещений, осуществляет затраты, связанные с поддержанием их в состоянии, пригодном к использованию.

Если предоставление активов в аренду является предметом деятельности организации, то в бухгалтерском учете эти затраты отражаются как расходы по обычным видам деятельности п. Причем учитываются они в том отчетном периоде, когда был завершен ремонт п. Если предоставление активов в аренду не является предметом деятельности организации, то расходы, связанные с их предоставлением, признаются операционными расходами п.

Пример 1 Согласно договору арендодатель проводит за свой счет текущий ремонт сдаваемого в аренду офисного помещения.

Бизнес в арендованном помещении: как учесть расходы на ремонт

Ремонт был проведен в мае 2003 года. Для ремонта были приобретены материалы, стоимость которых 84 000 руб. Сторонней организации за осуществление ремонта уплачено — 69 000 руб. Предоставление за плату во временное пользование активов по договору аренды является предметом деятельности арендодателя. Величина арендной платы в месяц — 72 000 руб. В целях налогообложения применяются при исчислении налога на прибыль — метод начисления, по НДС — поступление денежных средств.

В возмещение расходов на ремонт арендуемого помещения учете арендодателя производятся следующие записи: Дебет 10 Кредит 60 - 70 000 руб. В налоговом учете в расходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль, включаются и расходы на ремонт основных средств.

Относятся они к прочим расходам. При этом их фактическая величина учитывается в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены п. Таким образом, при исчислении налога на прибыль в расходах за I полугодие 2003 года, уменьшающих полученные за это время доходы, будет учтена сумма 127 500 возмещение расходов на ремонт арендуемого помещения. Начисление арендной платы производится в обычном порядке: Доходы от аренды учитываются при исчислении налога на прибыль.

Так как арендатор не имеет никакого отношения к проведению ремонта, то у него в бухгалтерском учете в мае отражается возникновение задолженности по арендной плате и перечисление в счет нее денежных средств: Арендные платежи за арендуемое имущество включаются арендатором в прочие расходы, связанные с производством и реализацией, учитываемые при исчислении налога на прибыль подп. Пример 2 Согласно договору аренды проведение текущего ремонта возлагается на арендатора.

Используем данные примера 1. Для проведения ремонта арендатор обратился к арендодателю. По согласованию сторон его стоимость определена в сумме 156 000 руб. В бухгалтерском учете арендодателя помимо проводок, приведенных в примере 1, добавляются еще и проводки, связанные с оказание дополнительной услуги: Финансовый результат от оказания услуги арендатору в части проведения ремонта помещения - 2500 руб.

В бухгалтерском учете арендатора отражается операция по проведению ремонта помещения сторонней организацией, в роли которой выступает арендодатель: Расходы по ремонту арендованных основных средств учитываются у арендатора при исчислении налога на прибыль в прочих расходах.

Причем они учитываются в том отчетном периоде, когда они были осуществлены п. Ремонт за счет арендатора Если обязанность текущего ремонта возлагается на арендатора, то понесенные затраты могут быть учтены им в расходах по обычным видам деятельности п. Пример 3 Арендатор произвел текущий ремонт арендованного помещения, используемого под офис.

Условиями договора аренды не предусмотрено возмещение арендодателем стоимости произведенного ремонта. В бухгалтерском учете арендатора производятся следующие записи: Дебет 10 Кредит 60 - 60 000 руб. В зависимости от принятого метода списания общехозяйственных расходов, они в дальнейшем учитываются в себестоимости продукции работ, услуг или напрямую списываются в дебет счета 90-2.

В налоговом учете при условии не возмещения арендодателем расходов по ремонту арендованных амортизируемых основных средств, такие затраты учитываются арендатором как прочие. При этом они уменьшают доходы того отчетного периоде, в котором были осуществлены п.

В бухгалтерском учете арендодателя затраты по ремонту основных средств не отражаются так как ремонт арендованного помещения проводится арендатором за свой счет. Ремонт в счет арендной платы Если арендодатель не выполнил капитальный ремонт имущества в срок, то арендатор может сам его произвести и зачесть стоимость ремонта в счет арендной платы.

Пример 4 Организация арендует транспортное средство с экипажем — грузовой автомобиль. В мае 2003 года должен проводиться капитальный ремонт двигателя автомобиля.

Ремонт в арендуемом помещение и возмещение и учет затрат

Арендатор оплатил стоимость ремонта — 225 000 руб. Арендная плата за месяц составляет 60 000 руб. Напомним, что обязанности по капитальному ремонту при аренде транспортного средства с экипажем ГК РФ возлагает на арендодателя ст. Так как затраты по ремонту превосходят сумму арендной платы за три месяца — 225 000 руб. За август арендатору необходимо будет перечислить 15 000 руб.

Улучшения арендованного имущества Кроме текущего ремонта иногда арендатор производит дооборудование и модернизацию арендованного имущества. Напомним, что при модернизации основного средства происходит улучшение нормативных показателей функционирования объекта. То есть в бухучете необходимо произвести следующие записи: Дебет 08 Кредит 60, 76 - отражена стоимость работ и услуг сторонних организаций, связанных с модернизацией дооборудованием, реконструкцией арендованного имущества; Дебет 08 Кредит 02, 10, 70, 69, и т.

Модернизация дооборудование, реконструкция арендованного имущества в большинстве своем приводят к его улучшению. При этом улучшения могут быть как отделимыми от предмета аренды, так и неотделимыми.

Читайте ещё

Отделимые улучшения Напомним, что отделимые улучшения являются собственностью арендатора, если иное не предусмотрено договором аренды п. По своему усмотрению он может оставить их у себя, либо реализовать, в том числе и арендодателю. Пример 5 Организация арендовала помещение под склад. В феврале 2002 года было принято решение установить в нем пожарную сигнализацию. Для этого был заключен договор со сторонней организацией. Общая стоимость аппаратуры и ее установки составила 146 400 руб.

Сигнализация была введена в эксплуатацию в этом же месяце. При ее вводе, как для бухгалтерского, так и для налогового учета выбран линейный способ начисления амортизации. Полезный срок эксплуатации установлен исходя из данных по аппаратуре систем автоматического пожаротушения и пожарной сигнализации, приведенных в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы утв.

Отметим, что по отделимым улучшениям ограничений по установлению полезного срока эксплуатации в нормативных документах по бухучету не существует. В декабре 2003 года договор аренды закончился. Пожарная сигнализация передается арендодателю за 87 000 руб. В бухгалтерском учете у арендатора данные операции отразятся следующим образом. В феврале 2002 года: Начиная с марта 2002 года вплоть до декабря 2003 года включительно в бухгалтерском учете производится начисление амортизации: Дебет 44 Кредит 02 - 2000 руб.

На момент возврата помещения остаточная стоимость объекта составит - 78 000 руб. В декабре 2003 года: Убыток от реализации пожарной сигнализации по бухгалтерскому учету — 5500 руб. Так как отделимые улучшения принадлежат арендатору, то введенную в эксплуатацию возмещение расходов на ремонт арендуемого помещения сигнализацию в налоговом учете можно отнести к амортизируемому имуществу п.

Установка одинаковых сроков полезного использования объекта в бухгалтерском и налоговом учетах на основании Классификации основных средств позволяет налогоплательщику использовать данные бухгалтерского учета по начислению амортизации при исчислении налога на прибыль. Реализация пожарной сигнализации происходит с убытком, который в налоговом учете учитывается в прочих расходах по специальному расчету: Исходя из этого, начиная с января 2004 года налогоплательщик вправе учитывать в прочих расходах сумму — 141, 03 руб.

Последний месяц, в котором будут учитываться этот убыток в прочих расходах — март 2007 года.

Полезно знать:
Возмещение арендодателем расходов на ремонт помещения

Неотделимые улучшения, согласованные с арендодателем… По неотделимым улучшениям вопрос решается несколько иным образом. В случае, если арендатор произвел за счет собственных средств и с согласия арендодателя улучшения арендованного имущества, не отделимые без вреда для имущества, то он имеет право после прекращения договора на возмещение стоимости этих улучшений, если иное не предусмотрено договором аренды п.

Как учесть расходы на ремонт в арендуемом помещении

В бухгалтерском учете арендатор также, как и в случае с отделимыми улучшениями, учитывает капитальные затраты как отдельный объект основных средств. Однако порядок их амортизации устанавливается исходя из способа начисления амортизационных отчислений, установленных арендодателем по объекту, на который произведены указанные затраты п.

Пример 6 Торговая организация арендует помещение для магазина. По согласованию с арендодателем к зданию в январе 2002 года было пристроено помещение для размещения холодильной камеры.

Затраты на строительство пристройки строила подрядная организация составили 285 120 руб. В сентябре 2004 года по завершении договора аренды арендодатель компенсирует арендодателю понесенные при строительстве пристройки затраты в части остаточной ее стоимости. Проводки в бухгалтерском учете арендатора по вводу пристройки будут идентичны случаю создания отделимых улучшений.

При этом первоначальная стоимость объекта — 237 600 руб. Способ же начисления амортизации у арендатора — единственный, который использует арендодатель при начислении амортизации по зданию.

ВИДЕО: Эксплуатационные расходы арендодателя