Истребование документов у контрагента при проверке


Материал подготовил юрист ЮФ"Логос" Золотухина Ольга В настоящее время множество противоречий возникает при неправильном толковании как налоговыми органами, так и налогоплательщиками норм налогового законодательства, касающихся правомерности истребования документов информации у контрагентов проверяемого налогоплательщика, а также у иных лиц, располагающих документами, касающимися деятельности проверяемого лица.

В частности, речь пойдет об актуальных проблемах применения статьи 93. Порядок истребования документов информации у контрагентов и иных лиц регулируется положениями статьи 93.

Полезно знать:
Вопросы по составлению исковых заявлений в

Как свидетельствует практика, осуществление налоговыми органами данного мероприятия налогового контроля также связано с многочисленными спорами между налоговым органом, проверяемой организацией и ее контрагентами. Так, до настоящего времени актуальной остается проблема о правомерности истребования у контрагентов информации о проверяемом налогоплательщике до начала выездной налоговой проверки. В соответствии с пунктом 1 статьи 93. Согласно пункту 2 указанной статьи, если вне рамок проведения налоговых проверок у налогового органа возникает обоснованная необходимость получения информации относительно конкретной сделки, должностное лицо налогового органа вправе истребовать эту информацию у участников сделки или иных лиц, располагающих такими сведениями.

Налоговый кодекс Российской Федерации не разъясняет, вправе ли налоговый орган запрашивать у контрагента проверяемого налогоплательщика документы до начала выездной проверки.

Официальной позиции по данному вопросу. Однако есть судебные решения, согласно которым истребовать документы до начала выездной налоговой проверки неправомерно.

Такие документы не могут быть допустимыми доказательствами, поскольку была нарушена процедура сбора доказательств.

Истребование документов

Поэтому суд отклонил доводы инспекции о наличии у нее права в соответствии с п. В данном случае налоговый орган, запрашивая документы у контрагентов, указывал, что инспекция действует в рамках налоговой проверки.

Однако необходимо отметить, что имеется и иное решение суда, в котором указано, что истребование документов до начала выездной проверки правомерно, - Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 5 марта 2011 г.

Кроме того, зачастую противоречия между налоговыми органами и налогоплательщиками возникают и при истребовании документов за периоды, не совпадающие с периодом проверки.

За какой срок налоговая может затребовать документы при проверке контрагента?

В НК РФ нет нормы, регулирующей данный вопрос, в связи с чем и возникает немало спорных ситуаций. Официальная позиция заключается в том, что НК РФ не установлены ограничения по периоду, за который могут быть истребованы документы. Так, согласно позиции Минфина России, выраженной в письме от 23 ноября 2009 г. Однако в то же время имеется судебное решение, согласно которому налоговая инспекция не вправе запрашивать документы за периоды, не совпадающие с периодом проверки, - Постановление ФАС Центрального округа от 9 августа 2010 г.

Наконец, самыми распространенными являются случаи, когда организации получают от налогового органа требование о представлении документов, касающихся деятельности не проверяемого лица, а его контрагентов?

Повторное истребование документов

Основным вопросом при получении такого требования является следующий вопрос о том, можно ли привлечь к ответственности за непредставление таких документов? В соответствии с п. Отказ лица от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную ст.

Истребование документов о контрагенте налогоплательщика («встречная» проверка)

При совершении тех же деяний повторно в течение календарного года размер штрафа составит 20 000 руб. Из анализа вышеназванных норм можно сделать вывод, что налогоплательщики должны представлять по требованию налоговых органов только те документы, которые относятся к деятельности проверяемого налогоплательщика.

Треб.о предоставлении документов по Контрагенту

В связи с этим налогоплательщики вправе не выполнять в данном случае требования налоговых органов о представлении документов, не касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика. Поскольку истребуемые инспекцией документы не содержат каких-либо сведений, касающихся взаимоотношений проверяемого налогоплательщика и его контрагента - клиента банка, у банка отсутствовали основания для их представления.

На этой стадии выясняется правовое содержание тех конфликтов, задач или проблем, которые привели или могут привести клиента в суд, а также разрабатываются различные способы их решения.

1. Права налоговых органов

Прежде всего, мирным путем если это возможнопутем переговоров и поиска компромисса. Предполагает разработку концепции защиты интересов клиента и сбор всех необходимых доказательств. На этой стадии юристами фирмы разрабатывается главный документ, который во многом будет определять судьбу дела в первой инстанции - проект дела, в котором юристами делается по возможности полный и всесторонний анализ наиболее эффективных способов защиты интересов клиента.

Представление документов при «встречке»: когда требование можно проигнорировать

По наиболее важным делам проект дела обсуждается коллегиально всеми ведущими юристами компании. На основании проекта дела готовится исковое заявление.

ВИДЕО: Налоговая проверка контрагента. Как пройти встречную проверку Вашему контрагенту?